हम सभी जानते हैं कि नागरिकों से लिया गया कर भारतीय अर्थव्यवस्था की नींव है। भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 के तहत एनआरआई कराधान स्वदेश के बाहर आय अर्जित करने वालों पर लागू होता है। आयकर नियम और उन्हें मिलने वाले भत्ते निवासी भारतीयों पर लागू होने वाले नियमों से काफी अलग हैं।
आयकर अधिनियम के अनुसार एनआरआई की परिभाषा, एक अनिवासी भारतीय (एनआरआई) वह व्यक्ति है जो कर उद्देश्यों के लिए निवासी माने जाने के लिए भारत में शारीरिक रूप से मौजूद नहीं है। यह एक वित्तीय वर्ष (182 दिन या अधिक दिन उसे निवासी बनाता है) या पिछले चार वर्षों (एक वर्ष में 60 दिन या अधिक और कुल 365 दिन या अधिक) के दौरान भारत में रहने वाले व्यक्ति द्वारा निर्धारित किया जाता है।
यदि आप नीचे दी गई किसी भी शर्त को पूरा करते हैं तो आपको एक वित्तीय वर्ष के लिए भारतीय निवासी माना जाता है:
जब आप वित्तीय वर्ष के दौरान 182 दिन या उससे अधिक समय के लिए भारत में हों
आप पिछले वर्ष में 60 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहे हैं और पिछले वर्ष के अंतिम चार वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हैं।
ध्यान दें: यदि आप विदेश में काम करने वाले भारतीय नागरिक हैं या भारतीय जहाज पर चालक दल के सदस्य हैं, तो केवल पहली शर्त ही आपके लिए उपलब्ध है - जिसका अर्थ है कि आप भारत में कम से कम 182 दिन बिताने पर ही निवासी हैं।
यही बात भारतीय मूल के व्यक्ति (पीआईओ) पर लागू होती है जो पिछले वर्ष के दौरान भारत का दौरा करता है और जिसकी कुल आय (विदेशी स्रोतों को छोड़कर) 15 लाख से कम या उसके बराबर है। दूसरी शर्त इन व्यक्तियों पर लागू नहीं होती. पीआईओ वह व्यक्ति होता है जिसके माता-पिता या उसके दादा-दादी में से किसी का जन्म अविभाजित भारत में हुआ था।
यदि आप उपरोक्त किसी भी शर्त को पूरा नहीं करते हैं, तो आप एक अनिवासी भारतीय हैं।
व्यक्तियों को वर्ष के लिए आरएनओआर माना जाएगा यदि वे निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं: -
यदि आप पिछले वर्ष से पहले के 10 वर्षों में से 9 वर्षों तक भारत में अनिवासी रहे हैं या यदि आप पिछले वर्ष से पहले के 10 वर्षों में से 9 वर्षों तक भारत में अनिवासी रहे हैं या
यदि आप पिछले वर्ष से पहले के 7 वर्षों के दौरान 729 दिन या उससे कम समय के लिए भारत में रहे हैं।
नोट: वित्त अधिनियम 2020 ने भारतीय नागरिक/भारतीय मूल के व्यक्ति को शामिल करने के लिए निवास प्रावधानों में संशोधन किया है, जो भारत का दौरा करने आते हैं और अब उन्हें निम्नलिखित शर्तों के अधीन आरएनओआर माना जाएगा:
विदेशी आय के अलावा कुल आय 15 लाख रुपये या उससे अधिक है
व्यक्ति पिछले वर्ष भारत में 120 दिनों से अधिक लेकिन 182 दिनों से कम रहा हो
व्यक्ति पिछले वर्ष से पहले के चार वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहा हो
इस संशोधन से पहले, ऐसे व्यक्तियों को गैर-निवासियों के रूप में वर्गीकृत किया गया था। ऊपर उल्लिखित संशोधन के कारण, व्यक्ति की आवासीय स्थिति को आरएनओआर के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जिससे डीटीएए लाभों का नुकसान होगा, कर योग्यता के लिए कुल आय का दायरा बढ़ेगा, विभिन्न छूटों की हानि होगी, आदि।
आगे यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि उपरोक्त संशोधन में, 182 दिनों से अधिक समय तक रहने वाले व्यक्ति को पिछले वर्ष में आय के स्तर की परवाह किए बिना निवासी के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।
वित्त अधिनियम 2020 ने 'डीम्ड रेजिडेंसी' की अवधारणा पेश की। इसके अनुसार, भारतीय स्रोतों से 15 लाख रुपये से अधिक कमाने वाले भारत के नागरिकों को भारत का निवासी माना जाएगा यदि वे किसी अन्य देश में करों के भुगतान के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
वित्तीय वर्ष 2020-21 से प्रभावी निवासियों को आरएनओआर के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा। यह संशोधन उन भारतीय नागरिकों की आय पर कर लगाने के लिए लागू किया गया था जो किसी भी देश में कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
वित्त वर्ष 2019-20 के लिए, यदि व्यक्ति 22 मार्च 2020 से पहले भारत की यात्रा पर आए हैं और वे हैं:
31 मार्च 2020 को या उससे पहले लॉकडाउन के कारण भारत छोड़ने में असमर्थ - 22 से 31 मार्च तक रहने की अवधि पर विचार नहीं किया जाएगा।
1 मार्च 2020 को या उसके बाद सीओवीआईडी -19 के कारण संगरोधित और 31 मार्च 2020 को या उससे पहले एक निकासी उड़ान पर प्रस्थान किया, या भारत छोड़ने में असमर्थ - संगरोध की शुरुआत से 31 मार्च तक रहने की अवधि पर विचार नहीं किया जाएगा।
31 मार्च 2020 को या उससे पहले एक निकासी उड़ान पर प्रस्थान - 22 मार्च 2020 से प्रस्थान की तारीख तक रहने की अवधि पर विचार नहीं किया जाएगा।
हां, एक एन.आर.आई को भारत में अर्जित आय पर भारत में आयकर रिटर्न दाखिल करना होता है। एनआरआई को भारत में अर्जित या उत्पन्न होने वाली आय पर कर का भुगतान करना पड़ता है। एनआरआई को उस आय पर भी कर का भुगतान करना पड़ता है जिसे भारत में अर्जित या उत्पन्न माना जाता है। भारत में प्राप्त या प्राप्त समझा गया धन करयोग्य है। एनआरआई के लिए भारत में कर नियमों का पालन करना आवश्यक है, और कर विशेषज्ञों से सहायता लेने से प्रक्रिया निश्चित रूप से सरल हो सकती है।
एन.आर.आई को भारत में अर्जित विशिष्ट आय पर कर लगता है:
भारत में अर्जित वेतन
भारत में प्राप्त कोई भी आय
भारत में संपत्ति की बिक्री या किराये से राजस्व
भारत के बाहर अर्जित आय लेकिन भारत में प्राप्त हुई
जब आप इसे भारत में प्राप्त करते हैं, तो आपकी वेतन आय कर योग्य होती है, या कोई आपकी ओर से ऐसा करता है। इसलिए, यदि आप एक एनआरआई हैं और अपना वेतन सीधे भारतीय खाते में प्राप्त करते हैं, तो यह भारतीय कर कानूनों के अधीन होगा। इस आय पर आप जिस स्लैब दर से आते हैं उस पर कर लगाया जाता है।
यदि आपकी सेवाएँ भारत में प्रदान की गई हैं तो वेतन से होने वाली आय को भारत में उत्पन्न माना जाएगा।
इसलिए भले ही आप एक एनआरआई हों, यदि आपका वेतन भारत में आपके द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए भुगतान किया जाता है, तो इस पर भारत में उस स्थान से कोई फर्क नहीं पड़ेगा जहां आप आय प्राप्त कर रहे हैं।
मान लीजिए कि आपका नियोक्ता भारत सरकार है और आप भारत के नागरिक हैं। उस स्थिति में, यदि आपकी सेवा भारत के बाहर प्रदान की जाती है, तो वेतन से आपकी आय भारत में कर योग्य होगी।
ध्यान दें कि राजनयिकों और राजदूतों की आय कर से मुक्त है। उदाहरण के लिए, अजय 3 साल से चीन में एक भारतीय कंपनी के प्रोजेक्ट पर काम कर रहे थे। अजय को अपने परिवार की जरूरतों का ख्याल रखने और आवास ऋण का भुगतान करने के लिए भारत में वेतन की आवश्यकता थी। हालाँकि, चूँकि भारत में अजय को मिलने वाले वेतन पर भारतीय कानूनों के अनुसार कर लगता था, इसलिए अजय ने इसे चीन में प्राप्त करने का निर्णय लिया।
भारत में स्थित संपत्ति से होने वाली आय एक एनआरआई के हाथों कर योग्य है।
ऐसी आय की गणना उसी तरीके से की जाएगी जो एक निवासी के लिए लागू होती है। यह संपत्ति किराये पर दी जा सकती है या खाली पड़ी हो सकती है। एक एनआरआई 30% की मानक कटौती का दावा कर सकता है, संपत्ति कर में कटौती कर सकता है, और गृह ऋण से ब्याज कटौती का लाभ उठा सकता है। एनआरआई को धारा 80सी के तहत मूलधन के पुनर्भुगतान पर कटौती की भी अनुमति है। संपत्ति खरीदने पर भुगतान की गई स्टांप ड्यूटी और पंजीकरण शुल्क का भी धारा 80सी के तहत दावा किया जा सकता है।
गृह संपत्ति से होने वाली आय पर लागू स्लैब दरों पर कर लगाया जाता है।
उदाहरण के लिए, नंदिनी के पास गोवा में एक घर की संपत्ति है और उसने बैंकॉक में रहते हुए इसे किराए पर दिया है। उसने किराए का भुगतान सीधे बैंकॉक में अपने बैंक खाते में प्राप्त करने की व्यवस्था की है। भारत में स्थित इस घर से नंदिनी की आय भारत में कर योग्य होगी।
एक किरायेदार जो एन.आर.आई मालिक को किराया देता है, उसे किराया देते समय 30% टीडीएस काटना याद रखना चाहिए।
आय भारत में किसी खाते में या उस देश में एनआरआई के खाते में प्राप्त की जा सकती है जहां वे वर्तमान में रह रहे हैं।
(उदाहरण के लिए, मारिया अपने एन.आर.आई मकान मालिक को 30,000 रुपये का मासिक किराया देती है। उसे मकान मालिक के खाते में पैसे स्थानांतरित करने से पहले 30% टीडीएस या 9,000 रुपये की कटौती करनी होगी। मारिया को एक फॉर्म 15 सीए भी तैयार करना होगा और इसे आय के लिए ऑनलाइन जमा करना होगा कर विभाग। किसी अनिवासी भारतीय को प्रेषण (भुगतान) करने वाले व्यक्ति को फॉर्म 15सीए जमा करना होता है। कुछ मामलों में, ए फॉर्म 15CA को ऑनलाइन अपलोड करने से पहले फॉर्म 15CB में एक चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्रमाण पत्र आवश्यक है। फॉर्म 15CB में, एक सीए आयकर अधिनियम की धारा 195, किसी भी DTAA (डबल टैक्स अवॉइडेंस) के अनुसार भुगतान, टीडीएस दर और टीडीएस कटौती का विवरण प्रमाणित करता है। समझौता) लागू, और प्रेषण की प्रकृति और उद्देश्य के अन्य विवरण।)
प्रेषण 5,00,000 रुपये (कुल एक वित्तीय वर्ष में) से अधिक नहीं है। इस मामले में केवल फॉर्म 15CA जमा करना होगा।
यदि कम टी.डी.एस काटना है और धारा 197 के तहत प्रमाणपत्र प्राप्त करना है, तो एओ के आदेश से कम टी.डी.एस काटा जाना चाहिए।
यदि लेनदेन 28 वस्तुओं को सूचीबद्ध करते हुए आयकर अधिनियम के नियम 37बीबी के अंतर्गत आता है, तो इसकी आवश्यकता नहीं है।
अन्य सभी मामलों में, यदि भारत के बाहर कोई प्रेषण है, तो प्रेषण मांगने वाले व्यक्ति को फॉर्म 15सीबी में सीए का प्रमाणपत्र लेना चाहिए। प्रमाणपत्र प्राप्त करने के बाद, फॉर्म 15CA सरकार को ऑनलाइन जमा करें।
भारतीय बैंक खातों में रखी सावधि जमा और बचत खातों से ब्याज आय भारत में कर योग्य है। एन.आर.आई और एफसीएनआर खातों पर ब्याज कर-मुक्त है। एनआरओ खातों पर ब्याज पूरी तरह से कर योग्य है।
भारत में नियंत्रित या स्थापित व्यवसाय से एनआरआई द्वारा अर्जित कोई भी आय एन.आर.आई के लिए कर योग्य है।
भारत में स्थित पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण पर कोई भी पूंजीगत लाभ भारत में कर योग्य होगा।
भारतीय शेयरों, प्रतिभूतियों में निवेश पर पूंजीगत लाभ भी भारत में कर योग्य होगा। यदि आप एक गृह संपत्ति बेचते हैं और आपको दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ होता है, तो खरीदार 20% टीडीएस काटेगा। हालाँकि, आप धारा 54 के अनुसार गृह संपत्ति में निवेश करके या धारा 54ईसी के अनुसार पूंजीगत लाभ बांड में निवेश करके पूंजीगत लाभ छूट का दावा कर सकते हैं।
जब एनआरआई कुछ भारतीय संपत्तियों में निवेश करते हैं, तो उन्हें अर्जित आय पर 20% कर लगता है। यदि विशेष निवेश आय वित्तीय वर्ष के दौरान एनआरआई की एकमात्र आय है और टीडीएस काटा गया है, तो ऐसे एनआरआई को आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।
निवासियों के समान, एन.आर.आई भी अपनी कुल आय से विभिन्न कटौती और छूट का दावा करने के हकदार हैं। इन पर यहां चर्चा की गई है:
धारा 80 के तहत अधिकांश कटौतियाँ एनआरआई को भी उपलब्ध हैं। वित्त वर्ष 2023-24 के लिए, किसी व्यक्ति की सकल कुल आय से धारा 80सी के तहत अधिकतम 1.5 लाख रुपये तक की कटौती की अनुमति है।
जीवन बीमा प्रीमियम भुगतान: पॉलिसी एन.आर.आई के नाम पर या उनके पति/पत्नी या किसी बच्चे के नाम पर होनी चाहिए (बच्चा आश्रित/स्वतंत्र, नाबालिग/बालिग, या विवाहित/अविवाहित हो सकता है)। प्रीमियम बीमा राशि के 10% से कम होना चाहिए।
बच्चों की ट्यूशन फीस का भुगतान: भारत के भीतर स्थित किसी भी स्कूल, कॉलेज, विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान को किन्हीं दो बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान की जाने वाली ट्यूशन फीस (प्ले स्कूल, प्री-नर्सरी और नर्सरी के लिए भुगतान सहित)।
गृह संपत्ति खरीदने के लिए ऋण पर मूलधन का भुगतान: आवासीय गृह संपत्ति खरीदने या निर्माण के लिए लिए गए ऋण को चुकाने के लिए कटौती की अनुमति है। ऐसी संपत्ति को एनआरआई को हस्तांतरित करने के लिए स्टांप शुल्क, पंजीकरण शुल्क और अन्य खर्चों के लिए भी कटौती की अनुमति है।
यूनिट-लिंक्ड इंश्योरेंस प्लान (यूलिप): यूलिप को धारा 80सी के तहत कटौती के लिए जीवन बीमा कवर के साथ बेचा जाता है। इसमें एलआईसी म्यूचुअल फंड की यूनिट-लिंक्ड बीमा योजना में योगदान शामिल है, उदाहरण के लिए। धनरक्षा 1989 और यूटीआई की अन्य यूनिट-लिंक्ड बीमा योजनाओं में योगदान।
ई.एल.एस.एस में निवेश: ईएलएसएस हाल के वर्षों में सबसे पसंदीदा विकल्प रहा है क्योंकि यह आपको धारा 80सी के तहत 1.5 लाख रुपये तक की कटौती का दावा करने की अनुमति देता है, यह करदाताओं को ईईई (छूट-छूट-छूट) लाभ प्रदान करता है और साथ ही एक उत्कृष्ट लाभ भी प्रदान करता है। कमाने का अवसर क्योंकि ये फंड मुख्य रूप से इक्विटी बाजार में विविध तरीके से निवेश करते हैं।
धारा 80 सी के तहत एक एन.आर.आई जिस कटौती का दावा कर सकता है, उसके अलावा, वे आयकर कानूनों के तहत विभिन्न अन्य कटौती का दावा करने के भी पात्र हैं, जिनकी चर्चा यहां की गई है:
एन.आर.आई किसी निवासी के लिए उपलब्ध सभी कटौतियों का दावा कर सकते हैं, जिसमें भारत में खरीदी गई गृह संपत्ति के लिए घर की संपत्ति से आय से माता-पिता की बीमा कटौती भी शामिल है। भुगतान किए गए संपत्ति कर और गृह ऋण पर ब्याज पर कटौती की भी अनुमति है।
एन.आर.आई को स्वास्थ्य बीमा के लिए भुगतान किए गए प्रीमियम पर कटौती का दावा करने की अनुमति है। स्वयं, पति/पत्नी और आश्रित बच्चों के बीमा के मामले में यह कटौती 25,000 रुपये तक उपलब्ध है। इसके अलावा, एक एनआरआई माता-पिता (पिता या माता या दोनों) के बीमा के लिए 25,000 रुपये तक की कटौती का दावा भी कर सकता है।
हालाँकि, यदि निवासी वरिष्ठ नागरिकों (स्वयं, परिवार और माता-पिता) के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया जाता है तो कटौती की सीमा 50,000 रुपये तक निर्धारित की गई है। इसलिए, वरिष्ठ नागरिक एन.आर.आई के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम का दावा धारा 80डी के तहत नहीं किया जा सकता है।
मौजूदा स्वीकृत सीमा के भीतर, निवारक स्वास्थ्य जांच के लिए 5,000 रुपये तक की कटौती भी उपलब्ध है। इसके अलावा, निवासी वरिष्ठ नागरिकों के लिए किए गए 50,000 रुपये तक के चिकित्सा व्यय का भी धारा 80डी की मौजूदा सीमा के भीतर दावा किया जा सकता है। हालाँकि, जिस व्यक्ति पर चिकित्सा व्यय किया गया है, उसे किसी भी स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी के अंतर्गत कवर नहीं किया जाना चाहिए।
इस धारा के तहत, एन.आर.आई शिक्षा ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती का दावा कर सकते हैं।
यह ऋण एन.आर.आई, एन.आर.आई के पति/पत्नी, बच्चों या किसी छात्र, जिसके लिए एन.आर.आई कानूनी अभिभावक है, की उच्च शिक्षा के लिए लिया गया हो सकता है।
इस धारा के तहत कटौती के रूप में दावा की जा सकने वाली राशि की कोई सीमा नहीं है। कटौती अधिकतम आठ वर्षों तक या ब्याज का भुगतान होने तक, जो भी पहले हो, उपलब्ध है। ऋण के मूलधन के पुनर्भुगतान पर कटौती उपलब्ध नहीं है।
एन.आर.आई को धारा 80जी के तहत सामाजिक कार्यों के लिए दान पर कटौती का दावा करने की अनुमति है।
अनिवासी भारतीय निवासी भारतीयों की तरह बचत बैंक खातों पर ब्याज से होने वाली आय पर अधिकतम 10,000 रुपये तक की कटौती का दावा कर सकते हैं।
किसी बैंक, सहकारी समिति या डाकघर में बचत खातों (सावधि जमा नहीं) में जमा पर इसकी अनुमति है और यह वित्त वर्ष 2012-13 से उपलब्ध है।
पी.पी.एफ में निवेश की अनुमति नहीं है (एन.आर.आई को नए पी.पी.एफ खाते खोलने की अनुमति नहीं है। हालांकि, निवासी रहते हुए खोले गए पी.पी.एफ खातों को बनाए रखने की अनुमति है)
राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र (एन.एस.सी) में निवेश
डाकघर की 5 वर्षीय जमा योजना
वरिष्ठ नागरिक बचत योजना (एस.सी.एस.एस)
इस धारा के तहत कटौती विकलांग आश्रित (इस धारा में परिभाषित विकलांग व्यक्ति) के चिकित्सा उपचार सहित भरण-पोषण के लिए है। ऐसी कटौती एन.आर.आई के लिए उपलब्ध नहीं है।
विकलांग आश्रित के चिकित्सा उपचार के लिए इस धारा के तहत कटौती (निर्धारित विशेषज्ञ द्वारा प्रमाणित) केवल निवासियों के लिए उपलब्ध है।
विकलांगता के लिए कटौती जहां करदाता स्वयं विकलांग है, जैसा कि अनुभाग में परिभाषित है, केवल निवासी भारतीयों को ही अनुमति है।
सरचार्ज दर 50 लाख रुपये से अधिक लेकिन 1 करोड़ रुपये तक की कुल आय पर देय आयकर का 10% है।
सरचार्ज दर 1 करोड़ रुपये से अधिक लेकिन 2 करोड़ रुपये तक की कुल आय पर देय आयकर का 15% है।
सरचार्ज दर 2 करोड़ रुपये से अधिक लेकिन 5 करोड़ रुपये तक की कुल आय पर देय आयकर का 25% है।
5 करोड़ रुपये से अधिक की कुल आय पर अधिभार दर देय आयकर का 37% है।
अधिभार सीमांत राहत के अधीन है और एनआरआई की आय पर भी लागू होता है।
नोट: नई कर व्यवस्था के तहत अधिकतम अधिभार 25% होगा।
धारा 87ए के तहत छूट
दोनों व्यवस्थाओं के तहत किसी अनिवासी को धारा 87ए के तहत छूट की अनुमति नहीं है
वित्तीय वर्ष (2023-24) वर्ष (2024-25) के लिए आई.टी.आर दाखिल करने की अंतिम तिथि 31 जुलाई 2024 है।
समय पर आयकर रिटर्न दाखिल करने से एनआरआई को ये लाभ मिलते हैं:-
कर अभिलेखों में एकरूपता बनाए रखें
विदेशी कर क्रेडिट (एफटीसी) का दावा करें
टी.डी.एस/टैक्स रिफंड का दावा करें
साख का निर्माण करें
आसान वीज़ा आवेदन/नवीनीकरण
हाँ। यहां तक कि अनिवासी भारतीय भी एडवांस टैक्स के दायरे में आते हैं. अग्रिम कर का भुगतान वित्तीय वर्ष/पिछले वर्ष में वर्ष के लिए अनुमानित कर देनदारी के आधार पर किया जाता है। यदि कर देनदारी 10,000 रुपये से अधिक है तो करदाता को अधिनियम में उल्लिखित चार किश्तों में अपनी अग्रिम कर देनदारी का भुगतान करना आवश्यक है
निर्दिष्ट देय तिथियों पर अग्रिम कर का भुगतान करने में विफलता या वास्तविक कर देनदारी से कम अग्रिम कर के भुगतान पर, करदाता पर धारा 234बी और धारा 234सी के तहत ब्याज लगाया जाता है।
follow us on - @thetaxfirm.co.in , @thetaxfirm.insider , @thetaxfirm.inhindi
whatsapp Channel :- https://whatsapp.com/channel/0029VavmAPu7tkjAj6VlYd1g